Задачи для анализа заработной платы



Анализ фонда оплаты труда

Расходы на оплату труда – одна из основных статей затрат для любой организации. Именно поэтому исследование «зарплатных» расходов в динамике и в соотношении с другими показателями деятельности должно постоянно находиться в поле зрения руководителя, бухгалтера или экономиста, ответственного за анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Что такое фонд оплаты труда

Под фондом заработной платы понимается общая сумма денежных средств, израсходованных или планируемых к расходованию в течение определенного периода времени на заработную плату, премии, различного рода надбавки и доплаты, компенсационные выплаты и иные аналогичные затраты.

Как проводить анализ расходов на оплату труда

Анализ расходов на оплату труда может проводиться по нескольким основным направлениям. Можно выделить горизонтальный и вертикальный анализ использования фонда заработной платы.

Горизонтальный анализ расходов на оплату труда

Горизонтальный анализ позволяет проследить расходы на заработную плату в динамике, сравнив данные о расходах на оплату труда за текущий отчетный период и аналогичный прошлый интервал или даже ряд периодов. Это позволит выявить причины роста или снижения расходов на заработную плату.

Кроме того, такой анализ проводится организациями, применяющими бюджетирование, когда происходит сравнение фактических расходов на заработную плату с теми расходами на оплату труда, которые были заложены в смете.

Вертикальный анализ расходов на оплату труда

Вертикальный анализ затрат на оплату труда предполагает определение их соотношения с другими показателями. К примеру, на основе данных о величине расходов на заработную плату можно определить:

  • среднемесячную заработную плату на одного работника;
  • выручку от продажи товаров (работ, услуг) на 1 рубль расходов на оплату труда;
  • прибыль на 1 рубль затрат на оплату труда.

К данным показателям можно также применить в дальнейшем горизонтальный анализ, проследив их изменения в динамике.

Источник

Как выполнить анализ зарплат на внешнем рынке

Обязательным условием эффективной системы материального стимулирования является принцип внешнего соответствия, т.е. насколько предложения организации соответствуют предложениям внешнего рынка труда в данной отрасли, регионе и по должностям.

Анализ рынка труда в своем регионе и отрасли обеспечивает привлекательность организации для новых сотрудников, гарантирует справедливость оплаты и беспристрастность оценки должностей.

При этом важно учитывать, что при помощи данного метода нельзя оценить новую уникальную должность, аналогов которой на рынке не существует.

Периодичность анализа

Рекомендуется проводить анализ заработной платы на внешнем рынке регулярно, не реже одного раза в год, на быстро меняющемся и остро конкурентном рынке – раз в полгода. Это позволит отследить и вовремя отреагировать на изменения во внешней среде.

Политика в области оплаты труда

Политику в области оплаты труда в каждой организации выстраивают самостоятельно в зависимости от мнения руководителя и финансовых возможностей организации.

Например, оплата труда в организации может быть выше среднего значения по рынку, в этом случае работодатель часто считает, что так проще привлечь и удержать персонал и требовать от него полной отдачи в труде, либо – ниже по рынку. В этом случае работодатель чаше всего делает ударение на другие преимущества работы в организации, например, сильная корпоративная культура, имидж организации, дополнительные социальные льготы и пр. Это делает предложение организации интересным среди конкурентов.

Источники сбора информации

Выделяют следующие источники информации для мониторинга рынка:

  • обзор заработных плат;
  • анализ рынка труда по данным СМИ;
  • анализ зарплатных ожиданий кандидатов, отклик на опубликованные вакансии;
  • данные из официальных источников.

Обзор заработных плат

Обзоры заработных плат делят на:

  • общие коммерческие обзоры, которые делают специальные компании или консалтинговые фирмы;
  • клубные обзоры, которые содержат информацию от небольшого числа участников;
  • индустриальные обзоры, проводимые профессиональными ассоциациями;
  • рекрутмент-обзоры, публикуемые кадровыми агентствами на основе заказов организаций и информации, полученной от кандидатов.

Данные обзоры обычно содержат следующую информацию:

  • оклад по ряду позиций;
  • динамику изменения зарплаты по разным категориям персонала в сравнении с предыдущим периодами;
  • политику организаций в области льгот;
  • стандартные описания должностей, по которым проводился анализ.

Для сравнения зарплат организации и зарплат на внешнем рынке используйте одну из пяти величин, представленных ниже:

  • Мода — наиболее часто встречающиеся значения заработной платы в изучаемом массиве. Актуально использовать, когда необходимо узнать какие значения зарплат по исследуемой позиции наиболее популярны.
  • Медиана — значение заработной платы, расположенное в середине изучаемого массива, упорядоченное по возрастанию. Актуально использовать при решении вопроса о соответствии зарплаты специалиста среднему рыночному значению, т.к. медиана в отличии от среднего арифметического не чувствительна к влиянию экстремальных значений.
  • Ниже рынка — значение заработной платы, ниже которого в упорядоченном по возрастанию массиве находится четверть (25%) данных по зарплатам.
  • Выше рынка — значение заработной платы, выше которого в упорядоченном по возрастанию массиве находится четверть (25%) данных о заработных платах.

Анализ по данным СМИ

Для анализа рынка на основании данных СМИ рекомендуется выбрать публикуемые вакансии за определенный период, например, неделю, и сравнить их по описаниям с должностными обязанностями сотрудников организации.

Далее уточните полученную из объявлений информацию по телефону, позвоните в компанию работодателя и представьтесь кандидатом, узнайте более подробно об условиях работы, должностных обязанностях и размере оплаты труда на время испытательного срока и после.

Сделайте анализ размера заработной платы интересующей должности на основанииинформации, полученной из семи – десяти разных источников (работодателей).

Анализ ожиданий кандидатов

Опубликуйте одну и туже вакансию с различными зарплатными значениями в разных источниках с предложениями о работе. На основании анализа поступившей информации от кандидатов, откликнувшихся на объявления, сделайте вывод о соотношении уровня профессионализма кандидатов и их денежных ожиданий, а также соотношения данной информации с требованиями к вакансии организации и предложенной зарплатой.

Данный способ эффективен, когда необходимо понять тенденции рынка по нескольким отдельным позициям.

Данные из официальных источников

К основным официальным источникам данных о по средним заработным платам относят данные Госкомстата и местных комитетов по статистике. Практика показывает, что эти данные обычно сильно искажены непрозрачностью выплат и не могут служить для коммерческих организаций источником точной информации.

При этом использовать данные официальных сайтов можно для определения разницы между прожиточными минимумами и средними заработными платами специалистов разных регионов. Эта информация может быть полезна при определении размера заработной платы специалистов организации при открытии филиала в другом регионе.

Дополнительные критерии оценки внешнего рынка

При анализе заработной платы рекомендуется дополнительно выявить и оценить следующие показатели:

Источник

Задачи для анализа заработной платы

ФОТ складывается из средств целевого финансирования, себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг и прибыли организации. Показатель состоит из трех частей:

  1. Начисления за отработанное время или произведенную продукцию. Предусматриваются выплаты по тарифу и сдельным ставкам, компенсации (за ночные часы, вредные условия труда), стимулирующие надбавки (за стаж, квалификацию), премии производственного характера.
  2. Выплаты за неотработанное время. Включают оплату отпусков (очередных и дополнительных), пособий по беременности и родам, больничных листов, простоев производства по вине работодателя.
  3. Единовременные выплаты. К ним относятся премии по результатам выработки за год или вознаграждения за успешное выполнение важного задания.

ВАЖНО! В структуру фонда не входят дивиденды, выплата материальной помощи, покупка путевок и прочие целевые платежи.

Структура

Фонд заработной платы включает в себя четыре группы:

    прямая зарплата за трудовое время;

Что такое заработная плата читайте в нашей статье.

Сюда относятся разнообразные начисления, в состав которых входит оплата неотработанного времени. Сюда же входят и начисления за ежегодные оплачиваемые отпуска, а также льготные часы несовершеннолетних.

Премиальная часть – это единовременная выплата, которую получают в качестве поощрения за результат труда, отработанные долгие годы на предприятии, и т.д.

Это цена продуктов и жилья, полагающиеся, учитывая законодательство, труженикам некоторых отраслей экономики, а также компенсацию расходов на данные нужды свыше запланированного.

Прямая зарплата состоит в свою очередь из следующих показателей:

  • Зарплата, которая начисляется за проделанный труд по ставкам тарифа, окладам и в процентах от выручки.
  • Цена товара, который выдается как зарплата в натуральном виде.
  • Стимулирующие доплаты, которые производятся исходя из правил начислений на конкретном предприятии.
  • Премиальная часть. Эти выплаты могут быть, как постоянными, так и происходить время от времени.
  • Компенсации за рабочий график и обстоятельствами, которые вынудили работать, например, в ночные часы.
  • Зарплата квалифицированным кадрам, которых приглашали для обучения трудящихся организации.
  • Зарплата за труд тем сотрудникам, которые работали по совместительству.

К фонду зарплаты относятся и те финансы, которые выплачиваются за труд рабочим. Здесь подразумеваются те граждане, которые трудятся на постоянной и временной работе, а также средства, полагающиеся лицам по закону РФ за неотработанное время (женщины, находящиеся в декрете, и т.д.).

В фонд начисленной заработной платы входят:

  1. Себестоимость услуг или продукции.
  2. Средства, имеющие конкретное назначение.
  3. Поступление и финансирование.
  4. Расходы на зарплату – начисления, которые предназначены организацией для физических лиц, и входящих в начальную стоимость товара.

Отличие от фонда заработной платы

Понятие фонда оплаты труда не является синонимом фонда заработной платы.

Фонд заработной платы (ФЗП) складывается из сумм, назначенных сотрудникам за фактическое выполнение конкретных трудовых операций. В его состав входят начисления за отработанное время или изготовленную продукцию с учетом стимулирующих доплат и компенсаций.

ВНИМАНИЕ! В состав ФЗП не входит оплата больничных листов, командировочных расходов, разовых премий.

Расчет фонда оплаты труда включает ФЗП и все остальные начисления, предназначенные работникам.

ФОТ: зачем нужен предприятию?

Как происходит формирование стимулирующей части ФОТ? Фонд оплаты труда – это сумма денежных средств, которая идет на выплату заработной платы сотрудникам фирмы, а также на премии, надбавки и другие виды денежных поощрений.

Роль фонда оплаты сложно недооценить.

При условии его грамотного построения и оптимального размера, можно с легкостью следить за издержками на производстве.

Дело в том, что этот фонд занимает до 70% от всех затрат. Именно поэтому, ФОТ планируется на год и на квартал, чтобы потом, при наступлении отчетного периода, сопоставить планируемые траты и реальные.

Сразу же, наглядно, становится ясно, какие направления финансируются недостаточно, а какие излишне. В целом, фонд играет достаточно большую роль при оптимизации расходов ООО.

О том, как правильно рассчитать и распланировать годовой ФОТ и ФЗП, мы рассказывали в этом материале.

Периоды расчета

В зависимости от того, какой временной промежуток необходимо проанализировать, выделяют следующие виды ФОТ:

  1. Часовой – это начисления по тарифу и сдельным расценкам, а также доплаты, связанные с отработанными часами внутри рабочей смены (например, за работу в ночные часы). Показатель используется на предприятиях с повременной формой оплаты труда, например, при расчете стоимости изделий.
  2. Дневной – рассчитывается с учетом часового ФОТ, но в него входят и начисления за неотработанные часы в пределах рабочей смены (например, оплата льготных часов работников младше 18 лет или выполнение гос. обязанностей). Дневной ФОТ используется для более детального анализа затрат предприятия.
  3. Месячный – состоит из предыдущего ФОТ и начислений за неотработанные дни (отпуск, выполнение гос. обязанностей). Показатель определяется для ежемесячных отчетов и анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
  4. Годовой – используется для годовых отчетов о деятельности предприятия, а также для анализа расходов на зарплату штата фирмы за год.

Рассчитанные значения могут использоваться не только для отчетности, но и во время дальнейшего планирования расходов на расчеты с работниками.

23. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Планирование фонда заработной платы может осуществляться укрупненными расчетами или более детальным способом.

При использовании укрупненного метода

применяют
два метода определения фонда заработной платы
всему персоналу: первый на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы; второй – по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции.
По первому
методу плановый фонд заработной платы персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Начисленный таким укрупненным способом фонд заработной платы труда уточняется нормативным планированием на базе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем оплаты труда, штатного расписания. Также определяется фонд заработной платы по каждому подразделению, участку, цеху, службе, смене, бригаде.

Нормативный фонд заработной платы

основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле:

где Ппр – планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт.; Нтр – нормативная трудоемкость изделия, час; Снч – средняя стоимость нормочаса из расчета действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, руб.; Нз – нормативные затраты заработной платы на производственную программу (т.е. Ппр х

Нтр
х
Снч), руб.; Кдоп – коэффициент дополнительной заработной платы; Кц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков

, занятых на ненормируемых работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки.
Фонд заработной платы руководителей
, специалистов, служащих производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента вознаграждения.

В составе средств

, направляемых на потребление, выделяют
три составные части
: фонд заработной платы, выплаты социального характера, доходы (дивиденды, проценты) по акциям. В
состав фонда заработной платы включаются
: зарплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, стимулирующие и компенсационные выплаты (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, за руководство неосвобожденным бригадирам, за работу в ночное время, за обучение учеников и др.). К
выплатам социального характера
относятся: оплата отпусков сверх предусмотренных законодательством, надбавки к пенсии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам на лечение и др.

Как рассчитать годовой ФОТ

Единого правила для расчета этого показателя нет, поскольку у каждой компании свои особенности и порядок формирования в зависимости от применяемой формы оплаты, внутренних и региональных нормативных актов.

Для определения объема затрат на оплату труда необходимо располагать следующими документами:

  • Штатное расписание. В документе содержится информация о численности персонала, наименовании должностей с указанием квалификаций, размерах расценок и окладов.
  • Табель учета рабочего времени. В документе фиксируется фактическое число отработанных часов каждым сотрудником.
  • Расчетная зарплатная ведомость. В документе указываются все начисленные получателям суммы.

Перечисленные акты заполняются работниками отдела кадров и бухгалтерии. Этими документами руководствуются специалисты организации для точного расчета.

Для ориентировочного расчета годового объема ФОТ достаточно знать среднемесячную заработную плату и численность персонала. Формула расчета годового фонда оплаты труда:

СМЗ – среднемесячная зарплата;

ЧП – численность персонала.

Как планировать размер

Для этого необходимо иметь точные сведения о численности штата, продолжительности рабочего времени, графике труда. При формировании нужно учесть не только размер заработной платы, но и возможные премии (исходя из предшествующих периодов или с учетом необходимых допущений, классности работников и т. д.). Важный момент — принять во внимание достаточность размера этих выплат.

Единой формулы нет, на некоторых предприятиях применяется система мотивации в виде отчислений процента от прибыли, на других — фиксированные премии при выполнении плана и т. д. В этом случае в расчеты необходимо закладывать размер планируемой прибыли и другие данные.

Обобщенная формула выглядит следующим образом:

  • ЧПР — средняя ожидаемая численность штата предприятия;
  • ЗПСР — з/п средняя;
  • НП — надбавки и премиальные выплаты;
  • К — временной горизонт планирования (3, 6 или 12 месяцев).

Планирование ФОТ

Для формирования ФОТ требуются провести следующие мероприятия:

  • изучить штатное расписание, положение предприятия о зарплате, премировании, а также нормативные документы (Трудовой и Налоговый кодексы);
  • рассчитать численность персонала применительно к планируемому объему производства;
  • рассчитать ФОТ на основе полученных данных.

ВНИМАНИЕ! На предприятиях при формировании ФОТ руководствуются правилом экстраполяции, то есть ориентируются на прошлые результаты производства и размеры расходов на оплату труда.

Метод экстраполяции предполагает следующие шаги:

  1. Анализируется фактический размер фонда за предыдущий год.
  2. Разрабатываются мероприятия, направленные на оптимизацию показателя.
  3. Изучаются факторы, способные повлиять на объем ФОТ.
  4. По результатам проведенных исследований и расчетов вычисляется сумма ФОТ на планируемый год.

Что это такое?

Зарплатой является вознаграждение сотрудника за проделанную работу. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и обстоятельств, при которых выполняется работа.

Фондом заработной платы является суммарный показатель всех затрат предприятия на вознаграждение работников в денежном, либо натуральном виде, без учета источников финансовых средств.

В настоящее время не существует законодательных актов, определяющих понятие фонда заработной платы. Данные законодательные акты еще не принимались в Российской Федерации.

Но, в Кодексе налогов существует статья о расходах на оплату труда (№ 255). Большинство юристов считают, что прописанные в ней термины, возможно применять, как определение фонда заработанной платы.

Фонд заработной платы нужен, чтобы осуществлять выплаты:

  • по окладу и тарифной ставке;
  • доплаты и премии;
  • доплаты за работу в тяжелых условиях;
  • за высокий квалифицированный труд;
  • за отличный результат труда;
  • за существенную помощь в развитии бизнеса;
  • надбавки за работу на предприятии долгое время.

Фонд наполняется из следующих источников: себестоимость продукции или оказываемых услуг, собственные дополнительные средства работодателя, целевое финансирование.

Величина фонда заработной платы из года в год может меняться. Факторы, влияющие на изменение величины фонда, представлены ниже в схеме.

Источник

Инструкция: анализируем использование фонда заработной платы

Анализ фонда заработной платы — это несложный процесс, который поможет создать оптимальные условия оплаты сотрудникам и найти ресурсы для экономии денег. Последнее особенно важно, ведь расходы на зарплату — это основная часть затрат любого предприятия. Расскажем, как провести анализ использования фонда заработной платы, на примере разберем проблемы и ошибки.

Состав и структура фонда оплаты труда

Зарплата — это особый экономический показатель, который является не только источником доходов трудоспособного населения, но и играет роль стимулирующего фактора, направленного на повышение производительности труда.

Иными словами, чтобы достигнуть высоких показателей производительности, руководство должно создать оптимальные условия оплаты труда для своих сотрудников. А создание достойных условий без проведения анализа эффективности использования фонда заработной платы невозможно.

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупные затраты организации на оплату вознаграждений за труд наемных специалистов. Действующие системы оплаты труда устанавливают следующую структуру ФОТ:

  1. Основная или постоянная ЗП — гарантированная часть, например, должностной оклад.
  2. Стимулирующие выплаты — суммы, которые выплачиваются работникам за достижение определенных результатов.
  3. Компенсационные выплаты — средства, компенсирующие особые условия и формы труда, например, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и праздничные выплаты.

Причем чиновники определили рекомендуемое соотношение данных показателей. Так, для учреждений бюджетной сферы основная часть ЗП не должна быть менее 60 % от общей суммы выплат. Следовательно, учреждению необходимо периодически проводить анализ состава и структуры фонда заработной платы, чтобы не нарушать требования Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Основные задачи анализа

Оценка и анализ использования персонала и фонда заработной платы должны выполнять следующие задачи:

  1. Оценка динамики расчетных показателей зарплаты по отдельным группам и категориям работников учреждения.
  2. Определение состава и структуры, расчет максимально допустимых соотношений основной (постоянной) и дополнительной (переменной) части ФОТ.
  3. Оценка факторов, которые имеют прямое влияние на показатели ЗП на предприятии.
  4. Изучение ключевых показателей эффективности использования фонда заработной платы.
  5. Определение взаимосвязи между ростом ЗП и повышением производительности труда.
  6. Исследование влияния роста ФОТ на финансовый результат деятельности предприятия.

Отметим, что для изучения и оценки каждого показателя предусмотрено множество формул и правил проведения расчетов. Рассмотрим некоторые методы на конкретных примерах.

Анализ фонда заработной платы на примере

Используем следующие исходные данные для анализа фонда заработной платы:

Анализируя данные показатели, можно сделать следующие выводы:

  1. Общий ФОТ вырос незначительно. Объем увеличения составил всего 136 300 рублей, или 0,27 % от показателей 2016 г.
  2. Динамика ФОТ по категориям работников более значительна. Так, мы видим существенное снижение уровня заработной платы по административным работникам (на 26,51 %) и незначительное по педагогическому персоналу (снижение на 1,77 %). И в то же время наблюдаем рост ЗП по обслуживающей категории персонала (на 34,58 %). Можно сделать вывод, что в учреждении была проведена оптимизация штата руководящих работников, а высвобожденные средства были направлены на увеличение ЗП обслуживающего персонала, а именно на увеличение МРОТ.
  3. Оценку структуры ФОТ можно представить в виде следующих диаграмм:

Аналогичным образом можно проанализировать движение трудовых ресурсов, соотношение средней заработной платы к количеству работников в разрезе групп и категорий персонала.

Отметим, что проведение анализа ФОТ — неотъемлемая часть планирования. То есть не проанализировав достигнутые показатели, нельзя правильно и эффективно спланировать будущие затраты на ФОТ. Напомним, что все затраты учреждений бюджетной сферы подлежат обязательному экономическому обоснованию. Своевременный и грамотный анализ позволит исключить ошибки в планировании и обосновании бюджетных расходов в части оплаты труда.

Источник

Анализ фонда заработной платы: цель, задачи, этапы анализа

Задачи анализа заработной платы заключаются в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияния расхода заработной платы на себестоимости продукции .

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства ( зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладом, все виды доплат, оплата труда работникам не промышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Анализ оплаты труда призван решать следующие задачи:

— осуществление систематического контроля над использованием фонда заработной платы, недопущение, как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда;

— изучение темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда: то есть темпы роста оплаты труда не должны превышать темпы роста его производительности;

— повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово- экономической деятельности предприятия — получения максимальных соотношений прибыль — заработная плата, выручка — заработная плата, объем производства — заработная плата;

— максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющее избежать текучести наиболее квалифицированных кадров и, в конечном счете, ведущее к повышению производительности труда;

— определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, на предприятии, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия;

— поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов, в частности сокращения простоев, непроизводительных потерь рабочего времени.

37 Показатели определения абсолютной и относительной экономии (перерасхода) заработной платы, определение влияния таких факторов на как объем товарооборота, средняя заработная плата, производительность труда на динамику фонда заработной платы.

Абсолютная экономия (перерасход) определяется непосредственным сопоставлением фактического (Fф) и планового (Fпл) фондов заработной платы по категориям работающих, а также в целом по промышленно-производственному и непромышленному персоналу:

Дает правильную оценку, если план по производительности труда выполнен на 100%.

Относительная экономия (перерасход) – с учетом выполнения плана по объему производства. Сущность определения экономии или перерасхода фонда заработной платы с учетом выполнения плана по продукции заключается в том, что плановый фонда заработной платы предварительно корректируется на выполнение производственного плана с учетом поправочного коэффициента, а затем с этой пересчитанной базой сопоставляется фактический расчет:

— в абсолютном выражении:

где Fк – фонд заработной платы, скорректированный на выполнение плана по выпуску продукции;

Fф, Fпл – фактический и плановый фонды заработной платы; – степень выполнения плана по показателю продукции, принятому при планировании производительности труда и заработной платы;

к – поправочный коэффициент. Поправочные коэффициенты устанавливаются с учетом удельного веса рабочих сдельщиков в общей численности персонала в этой отрасли, т.е. коэффициент корректировки учитывает, что заработная плата некоторых категорий работников не зависит от степени выполнения производственной программы (к = 0,4…1,0);

— в относительном выражении:

Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

Из таблицы 3.2 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда по сравнению с планом составляет 330,0 тыс. руб. (63330-63000) или 0,52% (330,0: 63000·100)

3.3 Анализ влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда

На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:

изменение среднесписочного числа работников

изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Пользуясь данными таблицы № 3.2 определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников.

Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 112500 рублей, а фактическая — 113903 рубля.

Среднесписочное число работников уменьшилось по сравнению с планом на 4 человека, в результате чего фонд оплаты увеличился на 330,0 тыс. руб. (4 * 113903) Получим 455612 руб. абсолютной прибыли.

Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.

На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 1403 рубля (113903-112500). В результате этого фонд оплаты увеличился на 780068 руб. (1403·556) или абсолютная сумма перерасхода составляет 780068 руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) — положительное влияние.

В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 324456 руб. (-780068+455612) — перерасход.

На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты.

Для того чтобы немного упростить расчеты, сократим суммы до тыс. руб. !

В отличии от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора: изменение среднесписочного числа работников; изменение среднегодовой зарплаты; процент выполнения плана по объему производства продукции.

Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:

Ф отн. = 63000·100,24: 100-63330= 63151,2-63330 = — 178,8 тыс. руб. (перерасход).

Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 4 человека использование заработной платы уменьшилось на 715,25 тыс. руб. (4·112500).

Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 1403 руб. фонд оплаты увеличился на 780,7 тыс. руб. (1403·556).

Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100. (63000·100,24/100) = 63151,2 тыс. руб., следовательно в результате влияния этого фактора был перерасход фонда зарплаты на — 178,8 тыс. руб. (63151,2-63330).

Совокупное влияние всех трех факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда составляет: (-715,2) +(+780,07) +(+178,8) = — 243,67 тыс. руб. (перерасход).

Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.

Источник

Читайте также:  Как делают гистероскопию перед ЭКО
Adblock
detector