Факторный анализ методы оценки влияния факторов



Факторный анализ. Методы. Виды и модели

Факторный анализ применяют в различных науках, например, в психологии и психометрии, но чаще всего его используют в экономике. С его помощью компания может понять, динамика каких показателей оказывает наибольшее влияние на конечный результат.

Понятие факторного анализа

Факторным анализом называют метод исследования, который позволяет определить влияние той или иной переменной на конечный результат. Для его проведения нужно подготовить информацию по каждому параметру. В процессе исследования можно понять внутреннюю взаимосвязь между факторами, влияющими на итог деятельности.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Приемы факторного анализа

Основой факторного анализа является его модель:

ФМ = А * Б * В…Я + КР

где ФМ – факторная модель;

А, Б, В…Я – факторы, используемые для анализа;

КР – конечный результат деятельности.

Но, чтобы понять взаимосвязь между показателями и итогом работы, исследование проводят при помощи распространенных приемов:

• детерминированного;
• стохастического;
• статического и динамического;
• ретроспективного и перспективного.

В процессе исследования можно использовать все приемы. Но в экономике зачастую применяют один из них.

Детерминированный факторный анализ

Для проведения детерминированного факторного анализа используют несколько моделей:

• кратную;
• адаптивную;
• мультипликативную.

В процессе осуществления вычислений при помощи каждой из них используют данные об исследуемых факторах, а также конечный результат.

Модель детерминированного факторного анализа	Формула	Расшифровка формулы
Кратная	А / А1	А, А1 – факторы
Адаптивная	А + А1 + А2 + … +Ан	А, А1, А2, Ан – факторы
Мультипликативная	А * А1 * А2 * … *Ан	А, А1, А2, Ан – факторы

То есть, детерминированный факторный анализ проводится путем нахождения частного от исследуемых факторов, их произведения или суммы.

Методы детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ проводят при помощи следующих методов:

• цепных постановок;
• логарифмирования;
• абсолютных разниц;
• интегрального;
• относительных разниц.

Для получения достоверного результата, нужно тщательно отобрать факторы, которые непосредственно влияют на конечный результат деятельности.

Метод цепных постановок

Метод цепных подстановок представляет собой последовательную замену одного из показателей прошлого периода с отчетным. При этом все остальные факторы остаются нетронутыми. Изменяя показатель, необходимо проводить новый расчет.

Важно! При вычислении получается так, что в первом исследовании используют все факторы прошлого периода, а в последнем – фактического.

Для анализа используют факторную модель:

ФМ = А * Б * В…Я,

где А, Б, В…Я – показатели, используемые в процессе.

Чтобы определить взаимосвязь между факторами и конечным результатом, необходимо найти разницу между результатами расчетов. Для этого из итога второго расчета нужно отнять результат первого, из третьего – второго, из четвертого – третьего и так далее. В процессе исследования важно соблюдать строгую последовательность, в противном случае, анализ может показать некорректную информацию.

Метод логарифмирования

Метод логарифмирования считается одним из наиболее точных способов факторного анализа. Он заключается в составлении логарифма на основании показателей прошлого и отчетного периода.

Для этого находят сумму всех факторов, затем записывают алгебраическое выражение в виде произведения отношения фактических факторов к плановым. А уже на основании него составляют логарифм.

Метод абсолютных разниц

Основой для вычисления методом абсолютных разниц служит факторная модель:

ФМ = А * Б * В…Я,

где А, Б, В…Я – показатели, используемые в процессе.

Но для начала нужно найти абсолютные отклонения. Для этого из факторов базисного периода отнимают плановые показатели.

Для определения взаимосвязи между ними необходимо провести анализ при помощи факторной модели, заменяя относительные результаты на абсолютные отклонения.

Интегральный метод

Интегральный метод используется только тогда, когда конечный результат можно представить в виде функции от нескольких показателей. Интегральное выражение показывает зависимость функции от аргументов.

Метод относительных разниц

Метод относительных разниц используется для измерения влияния факторов на динамику конечного результата в мультипликативных и смешанных моделях. Он применяется в том случае, если данные для расчета выражены в относительных отклонения факторных показателей (процентах).

При проведении анализа данным методом за основу берется факторная модель:

ФМ = А * Б * В…Я,

где А, Б, В…Я – показатели, используемые в процессе.

Относительные отклонения находят по формуле:

(Аф – Ап) / Ап,

где Аф – фактический показатель;

Ап – плановый или базисный показатель.

Стохастический факторный анализ

Стохастический факторный анализ проводится только в том случае, если нет возможности найти прямой взаимосвязи между конечным результатом и факторами, влияющими на него. Как правило, его применяют дополнительно к детерминированному исследованию. Стохастический факторный анализ проводится с использованием следующих методов:

• математического программирования;
• парной корреляции;
• теории игр;
• матричной модели;
• множественного корреляционного анализа.

Метод математического программирования

Метод математического программирования применяется в качестве инструмента по оптимизации экономической деятельности.

Метод парной корреляции

Метод парной корреляции применяется для определения взаимосвязи между показателями, которые не находятся в функциональной зависимости. То есть влияние одного показателя на другой происходит не всегда, а под воздействием определенных корреляций.

Метод парной корреляции позволяет:

• определить уровень регрессии путем составления модели фактических показателей;
• найти коэффициент корреляции путем определения тесноты взаимосвязи между факторами.

Метод теории игр

Метод теории игр используется в нескольких случаях:

• условия работы не определены;
• между сторонами существует конфликт;
• стороны имеют разные интересы.

То есть, на конечный результат может повлиять поведение другой стороны. Сам метод основан на предположении, сформированном путем составления теории математических моделей.

Метод матричной модели

Метод матричной модели выглядит как схематическое изображение экономических явлений. Например, затраты и выпуск предприятия располагают в шахматном виде. Именно на основании полученного изображения можно понять, насколько затраты повлияли на конечный результат.

Метод множественного корреляционного анализа

Метод множественного корреляционного анализа помогает:

• определить зависимость между одним фактором с совокупностью других показателей;
• понять, насколько взаимосвязан один показатель от другого при исключении всех остальных факторов.

Исследование проводят при помощи специализированных компьютерных программ.

Статистический и динамический факторный анализ

Статистический факторный анализ используют для выявления взаимосвязи между показателями, которые повлияли на конечный результат за конкретный промежуток времени.

В свою очередь, динамическое исследование позволяет определить, что именно повлияло на динамику итога.

Ретроспективный и перспективный факторный анализ

Ретроспективный факторный анализ показывает, почему произошли изменения по сравнению с планом или базисным периодом. А перспективный метод позволяет оценить взаимосвязь между факторами и конечным результатом на будущее.

Этапы факторного анализа

Не важно, какой метод факторного анализа будет использован в процессе исследования. В любом случае, оно делится на несколько этапов:

1. В первую очередь, отбираются все факторы, которые могут повлиять на результат. Зачастую используют данные бухгалтерского учета. Однако допускается использование иных источников информации.
2. На следующем этапе важно классифицировать факторы по любому из удобных признаков. Например, по затратам, по экономическим показателям или по сезону.
3. После того, как все показатели отобраны и классифицированы, можно проводить анализ одним или несколькими методами. Для этого производят расчеты для каждого фактора по отдельности.
4. Следующий этап – нахождение взаимосвязи между показателями.
5. В заключение, на основании проведенного исследования делают вывод.

Важно! Для проведения факторного анализа необходимо соответствующее программное обеспечение.

Как провести факторный анализ финансовой деятельности предприятия

Для проведения факторного анализа финансовой деятельности предприятия необходимо найти все показатели, которые влияют на конечный результат. Зачастую это:

• объем продаж;
• себестоимость единицы продукции;
• затраты на производство;
• индекс изменения цены;
• чистая прибыль;
• доход предприятия.

Как правило, факторный анализ проводят при помощи таблицы. В нее заносятся плановые и фактические показатели. На их основании производят вычисления, а результаты также вписывают в таблицу, после чего делают выводы.

Пример

Например, для проведения факторного анализа прибыли предприятия в качестве исследуемых факторов используют: доход, себестоимость единицы товара, а также чистый доход.

Фактор	Продажи		Абсолютная динамика, в тыс.	Относительная динамика, в %
	Базисный период, в тыс.	Отчетный период, в тыс.
Доход	70	80	1	14,3
Себестоимость	65	67	2	3,1
Чистая прибыль	12	13	1	8,3

На основании полученной информации можно сделать вывод о том, что себестоимость единицы товара выросла на 3,1%, что непосредственно для предприятия является негативным моментом. Но, несмотря на это, доход предприятия также увеличился, что позволило получить более высокую чистую прибыль.

Источник

МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

[sam_ad codes=»true»]

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

Источник

Факторный анализ методы оценки влияния факторов

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как ре­зультат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уров­ня ее себестоимости, а с другой — как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

Если тот или иной показатель рассматрива­ется как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем.

Показате­ли, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние фак­торов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Отсюда важным мето­дологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности яв­ляется изучение и измерение влияния факторов на величину иссле­дуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результа­тах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основные задачи факторного анализа.

1.Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения сис­темного подхода.

3.Моделирование взаимосвязей между результативными и фактор­ными показателями.

4.Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изме­нении величины результативного показателя.

5.Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

Факторы – это движущие силы (причины и условия) производственных и экономических процессов и явлений, определяющие характер или существенные черты их развития. Действие факторов проявляется через причинные связи процессов и явлений, количественная характеристика их влияния может быть выявлена через изменение тех или иных технико-экономических (факторных) показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

— детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

— прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

— одноступенчатый и многоступенчатый;

— ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализпредставляет собой мето­дику исследования влияния факторов, связь которых с результатив­ным показателем носит функциональный характер, т.е. результа­тивный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ – это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функцио­нальной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, формирующих этот показатель.

При прямом факторном анализеисследованиеведется дедуктивным способом – от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя.

Обратный факторный анализосуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим, от причин к следствиям с целью установления чувствительности изменения многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на состав­ные части. Например, у = а х Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и Ь на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным,который изучает причины изменения результатов хозяйственной дея­тельности за прошлые периоды, и перспективным,который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа:

1.Отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

2.Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

3.Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

4.Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Факторный анализ проводится последующей схеме:

1) постановка задачи;

2) отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели, классификация и систематизация их с целью обеспечения возможности системного подхода;

3) определение формы зависимости между факторами и результативным показателем и построение факторной модели;

4) осуществление непосредственного расчета влияния каждого фактора на изменение результативного показателя соответствующим приемом;

5) составление баланса отклонения с целью проверки правильности расчетов;

Источник

МЕТОДЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА: МЕТОДИКА РАСЧЕТА, ПРЕИМУЩЕСТВА И ОГРАНИЧЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Дискуссионным методологическим вопросом в анализе деятельности хозяйствующего субъекта является исследование и измерение влияния отдельных факторов на величину анализируемых экономических показателей. Ведь без всестороннего изучения факторов будет невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, найти резервы производства, обосновать планы работы на перспективу и принимать грамотные управленческие решения [4,5].

Фактор (от лат.factor– делающий, производящий) – это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или отдельные характерные признаки [1].

Факторный анализ – это методика комплексного, системного исследования и измерения влияния факторов на величину результативных показателей.

Каждое из происходящих явлений можно рассматривать и как причину, и как следствие. Принцип причинности обусловливает наличие связи между отдельными состояниями видов и форм материи в процессах ее движения и развития. Возникновение любых объектов и систем, изменение их свойств во времени имеют свои основания в предшествующих состояниях материи [3].

Проведение факторного анализа предполагает выполнение определенного алгоритма действий [7]:

– отбор факторов, на основании которых определяются исследуемые результативные показатели;

– классификация и систематизация факторов для того, чтобы обеспечить комплексность и системность подхода к исследованию влияния на результативные показатели;

– определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;

– моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями;

– расчет влияния и оценка роли каждого из факторов в изменении величины результативного показателя;

– практическое использование полученных результатов факторного анализа. Основными приемами факторного анализа являются [ 1,2,7]:

– способ цепных подстановок,

– способ абсолютных разниц,

– способ относительных разниц,

Цепная подстановка дает возможность определять влияние отдельных факторов на изменение величины результата посредством последовательной замены базисной величины каждого фактора на фактическую величину в отчетном периоде.

С этой целью рассчитывают условные величины результативного показателя, которые позволяют учитывать изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не изменяются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет абстрагироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя [3,7].

Рассмотрим прием цепной подстановки на примере мультипликативной двухфакторной модели валовой продукции:

К – объем продажи продукции в натуральном выражении; Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб.

Вусл = Ко х Цб = 95 х 45 = 4275 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб.

Δ Вк = Вусл – Вб = 4275 – 4725 = -450 тыс. руб.

Δ Вц = Во – В усл = 4180 – 4275 = -95 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -450 + (-95) = -545.

Анализ показал, что в отчетном месяце по сравнению с базисным выручка от продажи продукции снизилась на 595 тыс. руб. В большей степени на это повлияло изменение объема продаж, так за счет его снижения на 10 тыс. шт. выручка от продажи продукции уменьшилась на 450 тыс. руб. За счет снижения цены 1 тыс. шт. изделия на 1 руб. выручка от продажи продукции уменьшилась на 95 тыс. руб.

Главное достоинство приема цепной подстановки заключается в его практическом применении во всех типах детерминированных факторных моделей.

– в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем — качественных показателей;

– произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя

В способе абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается путем умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Расчет строится на последовательной замене базисных значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб.

ΔВк = (Ко – Кб) х Цб = -10 х 45 = -450 тыс. руб.

ΔВц = (Цо – Цб) х Ко = -1 х 95 = -95 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -450 + (-95) = -545.

Способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Достоинством метода является простота расчета.

Ограничения применения состоит в том, что прием применяется только в мультипликативных и смешанных моделях.

В способе относительных разниц для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базисной величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Аналогично определяется влияние третьего фактора и т.д. Пример расчета:

Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб. ΔК% = (Ко-Кб) / Кб х 100% = -9,52%. ΔЦ% = (Цо-Цб) / Цб х 100% = -2,22%.

ΔВк = (Вб х ΔК%) / 100 = 4725 х (-9,52) /100 = -450 тыс. руб.

ΔВц = ((Вб + ΔВк) х ΔЦ %) / 100 = ((4725 + (-450)) х (-2,22) ) / 100 = -95 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -450 + (-95) = -545.

Способ абсолютных разниц дал те же результаты, что и два предыдущих способа.

Достоинства приема: прост и эффективен, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Ограничения применения приема: применяется только в мультипликативных и смешанных факторных моделях; результаты расчетов зависимы от последовательности замены факторов; возникновение неразложимого остатка, в связи с чем активная роль в изменении обобщающего показателя необоснованно приписывается влиянию качественного фактора.

Индексный метод основан на построении факторных (агрегированных) индексов. Применение агрегированных индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном (плановом) периоде.

Ук = (Ко хЦб) / (Кб х Цб) = (95 х 45) / (105 х 45) = 0,905. Уц = (Ко хЦо) / (Ко х Цб) = (95 х 44) / (95 х 45) = 0,978. Ув = (Ко хЦо) / (Кб х Цб) = (95 х 44) / (105 х 45) =0,885.

ΔВк = Ко х Цб – Кб х Цб = 95 х 45 – 105 х 45 = -450 тыс. руб. ΔВц = Ко х Цо – Ко х Цб = 95 х 44 – 95 х 45 = -95 тыс. руб. ΔВобщ = Ко х Цо – Кб х Цб = 95 х 44 – 105 х 45 = -545 тыс. руб.

Индексный метод дает те же результаты, что и три предыдущих способа.

Достоинства метода: позволяет разложить по факторам не только абсолютное изменение результативного показателя, но и относительное, что особенно важно при изучении факторных динамических моделей.

Ограничения применения: применяется в мультипликативных и кратных моделях.

Интегральный метод факторного анализа является наиболее прогрессивным способом определения влияния факторов в детерминированном фактором анализе. Он основан на суммировании приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках. Основой интегрального метода служит интеграл Эйлера-Лагранжа, устанавливающий взаимосвязь между приращением функции и приращением факторных признаков. Применение интегрального метода требует знания основ дифференциального исчисления, техники интегрирования и навыков нахождения производных различных функций [4, 5, 6].

Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб.

ΔВк = (Ко – Кб) х Цб+((Ко – Кб) х (Цо – Цб)) / 2 =

= (95-105) х 45 + ((95-105) х (44-45)) / 2 = -445 тыс. руб.

ΔВц = (Цо – Цб) х Кб +((Ко – Кб) х (Цо – Цб)) / 2 =

= (44-45) х 105 + ((95-105) х (44-45)) / 2 = -100 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -445 + (-100) = -545.

Анализ показал, что в отчетном месяце по сравнению с базисным выручка от продажи продукции А снизилась на 595 тыс. руб. В большей степени на это повлияло изменение объема продаж, так за счет его снижения на 10 тыс. шт. выручка от продажи продукции уменьшилась на 450 тыс. руб. За счет снижения цены 1 тыс. шт. изделия А на 1 руб. выручка от продажи продукции уменьшилась на 95 тыс. руб.

Интегральный метод дал более точные результаты по сравнению с предыдущими методами.

Достоинства приема: результаты расчетов не зависят от последовательности замены факторов; точность оценки факторных влияний.

Ограничения применения: требует знания основ дифференциального исчисления, техники интегрирования и навыков нахождения производных различных функций.

1. Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. – М.: Инфра-М, 2010. – 288 с.

2. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 712 с.

3. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Кайро. – М.: КноРус, 2010. – 430с.

4. Зелинская М.В. Эволюция подходов к управлению затратами. Социально-экономические проблемы развития Южного макрорегиона. Сборник научных трудов. Под редакцией Ермоленко А.А. Краснодар, 2013. С. 89-93.

5. Науменко Т.С. Отраслевые особенности методики анализа эффективности использования трудовых ресурсов. Социально-экономический ежегодник-2013. Сборник научных статей. Краснодар, 2013. С. 58-64.

6. Науменко Т.С. Показатели прибыли и их классификация для целей анализа. Социально-экономический ежегодник – 2014. Краснодар, 2014. С. 115-118.

7. Экономический анализ. Учебное пособие / Т.С. Науменко, Н.А., Чумакова. – Краснодар: ЮИМ, 2012.

Источник

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Для углубленного анализа прибыли целесообразно сгруппировать факторы, влияющие на ее размер. Как именно сделать это?
Посмотреть ответ

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

• Обнаружение существующих значений.
• Подбор параметров для полноценного анализа значений.
• Классификация показателей для системной работы.
• Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
• Определение степени влияния каждого из факторов.
• Анализ роли каждого из значений.
• Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Методику анализа влияния инфляции на финансовые результаты от продаж продукции можно представить в виде пяти этапов.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

1. Установление цели проведения расчетов.
2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
3. Классификации факторов для комплексного исследования.
4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

• постоянные издержки;
• переменные издержки;
• прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Источник