Анализ реализации товаров торговой организации

Как делать анализ продаж компании: результаты, отчет и инструменты аналитики объема реализуемых товаров

Разные методы анализа объема продаж компании в розничной торговле помогают повысить эффективность работы любого предприятия, если ими правильно пользоваться. Это необходимая практика для каждого бизнеса, который планирует развиваться, а не стоять на месте. Когда предприниматель анализирует полученные значения, он видит перспективы развития. Становится гораздо легче определить, какой товар пользуется спросом, а какой закупать не требуется. Но для контроля прибыли советуем проводить сразу несколько разных расчетов.

анализ продаж

Зачем нужны инструменты анализа показателей продаж

В качестве исходной для всесторонней оценки принимается информация о проданных экземплярах продукции. Обязательно смотрят на ее динамику, объемы, ассортиментность. Из этого легко вычленить наиболее популярные модели, отсеять то, что не продается. Поэтому следует вести регулярный мониторинг, это жизненно важно для всех фирм.

Изменение этого значения говорит о тенденциях развития рынка и недостатках в работе компании, которые при отсутствии реагирования могут привести к проблемам. Поэтому такой контроль требуется регулярно, чтобы продажи не падали.

Кроме того, своевременный анализ поможет решить разные задачи:

  • дает информацию, на основании которой у руководителя получится принимать эффективные решения – как тактические, так и стратегические;
  • определяет прибыльную и убыточную продукцию, способствует принятию правильного выбора– оставить вещь в ассортименте или убрать ее;
  • настраивается и меняется, в случае необходимости, сбытовая политика;
  • снижаются ненужные запасы и увеличивается объем требуемых;
  • сегментируется рынок;
  • выявляется сезонность;
  • планируются графики и ассортиментная матрица;
  • своевременное понимание изменений рынка, учет спадов и подъемов.

В стандартной ситуации это делается несколько раз в год. Но во многих компаниях есть практика выполнять оценку чаще, чтобы не пропустить смены трендов. Особенно это важно в динамично развивающихся сферах рынках.

Цель анализа продаж

Объем, который был продан, можно считать одним из важнейших показателей в работе всего предприятия, так как он открывает доступ к самым разным данным – что покупают, сколько, когда и так далее. На их основании можно сделать выводы относительно недостатков в работе фирмы и правильно спрогнозировать будущее.

Мониторинг нацелен на контроль всяческих изменений, определение перспективного ассортимента и верное сегментирование рынка. Без него не получится выявить необходимые производственные запасы и принять целенаправленные решения относительно закупки и реализации. Взвешенные цели управленцы принимают только на основании детальной проверки.

Для целей бухгалтерского учета доходы и расходы от продажи товаров относятся к до­ходам и расходам по обычным видам деятельности и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

При продаже товаров доходом по обычным видам деятельности является выручка от продажи товаров. При продаже товаров к расходам по обычным видам деятельности отно­сятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.

Применительно к товарам в расходы по обычным видам деятельности включаются за­траты, связанные с приобретением товаров (цена приобретения или покупная стоимость товаров), и затраты, возникающие непосредственно в процессе продажи (перепродажи) товаров.

Согласно п.16 ПБУ 5/01 при реализации товаров (кроме товаров, учитываемых по про­дажной стоимости) их оценка должна производиться одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) товаров должно отражаться в учетной политике организации исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

В бухгалтерском учете товары считаются реализованными (проданными) в момент их отгрузки покупателю и с переходом к нему права собственности на продукцию.

Продажа товаров производится организациями по ценам, включающим налог на добав­ленную стоимость.

При оптовой продаже товаров другим организациям отпуск товаров со склада произво­дится по товарным накладным формы № ТОРГ-12.

При отгрузке товаров определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформ­ляются и предъявляются ему к оплате расчетные документы.

При продаже товаров организация должна оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство по уплате НДС.

Форма расчетов за отгруженные в пределах территории РФ товары устанавливается условиями договора, однако, как правило, покупатели производят оплату полученных то­варов путем безналичных расчетов с использованием платежных поручений.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями (кроме кредитных органи­заций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники (далее — ККТ).

Сфера применения ККТ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных де­нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

При приобретении товаров за наличный расчет юридические лица имеют право на вы­четы НДС при наличии счетов-фактур и кассовых чеков, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость.

В случаях, когда покупатель, согласно представленной доверенности, выступает от имени юридического лица, организации и индивидуальные предприниматели-продавцы обязаны в установленном порядке выдавать счета-фактуры.

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров организациям за на­личный расчет, подлежат регистрации в книге продаж.

При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Продажа товаров, определение и признание выручки от продажи товаров и др. осуще­ствляются в том же порядке, что и при продаже готовой продукции. Поэтому практически все нормы, изложенные для учета операций по продаже готовой продукции, в том числе и налоговые аспекты, справедливы и в отношении операций по продаже товаров.

Финансовый результат от продажи товаров ежемесячно выявляется на счете 90 «Про­дажи». На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с про­дажей товаров, и формируется финансовый результат по ним.

Выручка от продажи товаров, осуществляемая торговыми организациями юридическим лицам, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»).

Выручка от продажи товаров за наличный расчет, осуществляемая организациями роз­ничной торговли физическим лицам (в частности, населению), отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»),

При признании в учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Учет расходов на продажу. При реализации товаров организация несет определен­ные расходы, связанные с их реализацией, которые называют расходами на продажу или издержками обращения.

Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров (в том числе транспортные расходы, если они не включены в покупную стоимость товаров);
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • на амортизацию основных средств;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Накопленные суммы расходов на продажу ежемесячно списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).

Все расходы (кроме транспортных расходов), связанные с продажей товаров, ежеме­сячно полностью относятся на себестоимость проданных товаров.

В торговых организациях частичному списанию подлежат расходы на транспортировку товаров в порядке распределения между проданным товаром и остатком нереализованно­го товара на конец каждого месяца.

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, оп­ределяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

  1. Определяется сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализо­ванных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
  2. Определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца.
  3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы транспортных расходов к стоимости товаров.
  4. Определяется сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Пример. Определим сумму транспортных расходов, подлежащую списанию за отчет­ный месяц, на основании следующих условных исходных данных:

Стоимость приобретения (покупная стоимость) остатка не­реализованных товаров месяца

Транспортные расходы, приходящиеся нереали­зованных товаров месяца

Стоимость приобретения (покупная стоимость) товаров, поступивших

Продажная стоимость товаров, реализованных месяце

Стоимость приобретения (покупная стоимость) товаров, реализованных (проданных)

Расчет суммы транспортных расходов, относящейся к остатку нереализованных това­ров на конец месяца:

1. Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце: 2100 руб. + 4200 руб. = 6300 руб.

а) стоимость товаров, реализованных за текущий месяц,— 70 000 руб.;

б) остаток нереализованных товаров на конец месяца: 30 000 руб. + 60 000 руб.— 70 000 руб. = 20 000 руб.;

в) итого общая стоимость товаров: 70 000 руб. + 20 000 руб. = 90 000 руб.

2. Средний процент транспортных расходов к общей стоимости товаров: (6300 руб.: 90 000 руб.) х 100% = 7%.

3. Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца: (20 000 руб. х 7%): 100% = 1400 руб.
Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию за отчетный месяц со счета 44 «Расходы на продажу», определяется как разница между общей суммой транспортных расходов и их остатком на конец месяца: 6300 руб.— 1400 руб. = 4900 руб.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Налоговые аспекты. Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются для целей налогообложения прибыли, т. е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Иными словами, организация вправе уменьшить доходы от реализации това­ров на сумму расходов, непосредственно связанных с их продажей.

Применительно к товарам в состав этих расходов могут включаться покупная стоимость товаров и расходы, связанные с их продажей (реализацией).

В соответствии со ст. 320 НК РФ организации, осуществляющие оптовую, мелкоопто­вую и розничную торговлю, должны формировать расходы на реализацию (далее — из­держки обращения) в течение текущего месяца.

При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров.

К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. Указанная стоимость покупных товаров в последующем должна учитываться при их реализации.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается организацией в состав расходов, связанных с производством и реализаци­ей, до момента их реализации.

В соответствии со ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возника­ют исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и/или иной формы их оплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, доход считается полученным только после поступления оплаты от покупателя.

При этом организации, применяющие кассовый метод, вправе списать стоимость по­купных товаров только в том в случае, если реализуемые товары были ими оплачены.

Кроме того, при использовании кассового метода затраты, связанные с реализацией (продажей) товаров (издержки обращения), признаются в налоговом учете расходами только после их фактической оплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ в случае, если цена приобретения покупных това­ров с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации товаров, разница между этими величинами признается убытком организации, учитывае­мым в целях налогообложения прибыли.

В соответствии со ст. 320 НК РФ для торговых организаций, применяющих метод начисления, расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные расходы.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения покупных товаров, реализован­ных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы (за исключением внереализационных расходов), не учтенные в покупной стоимости товаров, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Прибыль от продажи товаров подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%.

Продажа товаров покупателям является также объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В общем случае налоговая база по НДС при продаже товаров определяется как стои­мость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизной продукции) и без включения в них НДС.

Момент определения налоговой базы и налоговые ставки по НДС для реализуемых то­варов определяются в том же порядке, что и для готовой продукции.

Пример 2. Допустим, что торговая организация приобрела товар для оптовой продажи по безналичному расчету.

Товар был учтен по покупной стоимости, равной 32 000 руб., на счете 41 «Товары» (субсчет 41–1 «Товары на складах»), НДС в сумме 5760 руб. был предъявлен к вычету по­сле принятия товара к бухгалтерскому учету.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) товара, составили 5000 руб.

Организация продает товар другой организации по продажной цене, равной 47 200 руб.

Для целей бухгалтерского учета доходы и расходы от продажи товаров относятся к до­ходам и расходам по обычным видам деятельности и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

При продаже товаров доходом по обычным видам деятельности является выручка от продажи товаров. При продаже товаров к расходам по обычным видам деятельности отно­сятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.

Применительно к товарам в расходы по обычным видам деятельности включаются за­траты, связанные с приобретением товаров (цена приобретения или покупная стоимость товаров), и затраты, возникающие непосредственно в процессе продажи (перепродажи) товаров.

Согласно п.16 ПБУ 5/01 при реализации товаров (кроме товаров, учитываемых по про­дажной стоимости) их оценка должна производиться одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) товаров должно отражаться в учетной политике организации исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

В бухгалтерском учете товары считаются реализованными (проданными) в момент их отгрузки покупателю и с переходом к нему права собственности на продукцию.

Продажа товаров производится организациями по ценам, включающим налог на добав­ленную стоимость.

При оптовой продаже товаров другим организациям отпуск товаров со склада произво­дится по товарным накладным формы № ТОРГ-12.

При отгрузке товаров определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформ­ляются и предъявляются ему к оплате расчетные документы.

При продаже товаров организация должна оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство по уплате НДС.

Форма расчетов за отгруженные в пределах территории РФ товары устанавливается условиями договора, однако, как правило, покупатели производят оплату полученных то­варов путем безналичных расчетов с использованием платежных поручений.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями (кроме кредитных органи­заций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники (далее — ККТ).

Сфера применения ККТ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных де­нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

При приобретении товаров за наличный расчет юридические лица имеют право на вы­четы НДС при наличии счетов-фактур и кассовых чеков, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость.

В случаях, когда покупатель, согласно представленной доверенности, выступает от имени юридического лица, организации и индивидуальные предприниматели-продавцы обязаны в установленном порядке выдавать счета-фактуры.

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров организациям за на­личный расчет, подлежат регистрации в книге продаж.

При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Продажа товаров, определение и признание выручки от продажи товаров и др. осуще­ствляются в том же порядке, что и при продаже готовой продукции. Поэтому практически все нормы, изложенные для учета операций по продаже готовой продукции, в том числе и налоговые аспекты, справедливы и в отношении операций по продаже товаров.

Финансовый результат от продажи товаров ежемесячно выявляется на счете 90 «Про­дажи». На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с про­дажей товаров, и формируется финансовый результат по ним.

Выручка от продажи товаров, осуществляемая торговыми организациями юридическим лицам, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»).

Выручка от продажи товаров за наличный расчет, осуществляемая организациями роз­ничной торговли физическим лицам (в частности, населению), отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»),

При признании в учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Учет расходов на продажу. При реализации товаров организация несет определен­ные расходы, связанные с их реализацией, которые называют расходами на продажу или издержками обращения.

Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров (в том числе транспортные расходы, если они не включены в покупную стоимость товаров);
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • на амортизацию основных средств;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Накопленные суммы расходов на продажу ежемесячно списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).

Все расходы (кроме транспортных расходов), связанные с продажей товаров, ежеме­сячно полностью относятся на себестоимость проданных товаров.

В торговых организациях частичному списанию подлежат расходы на транспортировку товаров в порядке распределения между проданным товаром и остатком нереализованно­го товара на конец каждого месяца.

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, оп­ределяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

  1. Определяется сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализо­ванных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
  2. Определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца.
  3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы транспортных расходов к стоимости товаров.
  4. Определяется сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Пример. Определим сумму транспортных расходов, подлежащую списанию за отчет­ный месяц, на основании следующих условных исходных данных:

Стоимость приобретения (покупная стоимость) остатка не­реализованных товаров месяца

Транспортные расходы, приходящиеся нереали­зованных товаров месяца

Стоимость приобретения (покупная стоимость) товаров, поступивших

Продажная стоимость товаров, реализованных месяце

Стоимость приобретения (покупная стоимость) товаров, реализованных (проданных)

Расчет суммы транспортных расходов, относящейся к остатку нереализованных това­ров на конец месяца:

1. Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце: 2100 руб. + 4200 руб. = 6300 руб.

а) стоимость товаров, реализованных за текущий месяц,— 70 000 руб.;

б) остаток нереализованных товаров на конец месяца: 30 000 руб. + 60 000 руб.— 70 000 руб. = 20 000 руб.;

в) итого общая стоимость товаров: 70 000 руб. + 20 000 руб. = 90 000 руб.

2. Средний процент транспортных расходов к общей стоимости товаров: (6300 руб.: 90 000 руб.) х 100% = 7%.

3. Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца: (20 000 руб. х 7%): 100% = 1400 руб.
Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию за отчетный месяц со счета 44 «Расходы на продажу», определяется как разница между общей суммой транспортных расходов и их остатком на конец месяца: 6300 руб.— 1400 руб. = 4900 руб.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Налоговые аспекты. Расходы, связанные с продажей товаров, учитываются для целей налогообложения прибыли, т. е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Иными словами, организация вправе уменьшить доходы от реализации това­ров на сумму расходов, непосредственно связанных с их продажей.

Применительно к товарам в состав этих расходов могут включаться покупная стоимость товаров и расходы, связанные с их продажей (реализацией).

В соответствии со ст. 320 НК РФ организации, осуществляющие оптовую, мелкоопто­вую и розничную торговлю, должны формировать расходы на реализацию (далее — из­держки обращения) в течение текущего месяца.

При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров.

К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. Указанная стоимость покупных товаров в последующем должна учитываться при их реализации.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается организацией в состав расходов, связанных с производством и реализаци­ей, до момента их реализации.

В соответствии со ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возника­ют исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и/или иной формы их оплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, доход считается полученным только после поступления оплаты от покупателя.

При этом организации, применяющие кассовый метод, вправе списать стоимость по­купных товаров только в том в случае, если реализуемые товары были ими оплачены.

Кроме того, при использовании кассового метода затраты, связанные с реализацией (продажей) товаров (издержки обращения), признаются в налоговом учете расходами только после их фактической оплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ в случае, если цена приобретения покупных това­ров с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации товаров, разница между этими величинами признается убытком организации, учитывае­мым в целях налогообложения прибыли.

В соответствии со ст. 320 НК РФ для торговых организаций, применяющих метод начисления, расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные расходы.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения покупных товаров, реализован­ных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы (за исключением внереализационных расходов), не учтенные в покупной стоимости товаров, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Прибыль от продажи товаров подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%.

Продажа товаров покупателям является также объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В общем случае налоговая база по НДС при продаже товаров определяется как стои­мость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизной продукции) и без включения в них НДС.

Момент определения налоговой базы и налоговые ставки по НДС для реализуемых то­варов определяются в том же порядке, что и для готовой продукции.

Пример 2. Допустим, что торговая организация приобрела товар для оптовой продажи по безналичному расчету.

Товар был учтен по покупной стоимости, равной 32 000 руб., на счете 41 «Товары» (субсчет 41–1 «Товары на складах»), НДС в сумме 5760 руб. был предъявлен к вычету по­сле принятия товара к бухгалтерскому учету.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) товара, составили 5000 руб.

Организация продает товар другой организации по продажной цене, равной 47 200 руб.

Товарооборот

Для эффективной работы торговой точки необходимо анализировать показатели и структуру выручки от реализации. Общий объем проданных товаров в определенном магазине или торговой компании называется товарооборотом. Фиксация показателей розничного и оптового товарооборота и их анализ дает возможность оценить результативность работы магазина и каждого продавца, правильно прогнозировать продажи, определять оптимальный объем закупок.

Что такое товарооборот

Товарооборот – это объем продаж товаров в магазине, торговой или коммерческой компании за отчетный период времени, выраженный в денежном или натуральном измерении. Этим же термином называют процесс обращения готовой продукции, реализуемого сырья и материалов. В структуру валового товарооборота входят все товарные категории, продовольственная и непродовольственная продукция всех видов, сортов и размеров, реализуемая конкретной компанией.

Фиксация объема товаров необходима для бухгалтерского и налогового учета, планирования продаж, принятия важных управленческих решений, разработки инвестиционных проектов.

Для эффективного анализа валовой (общий) товарооборот разбивается на розничный и оптовый товарооборот (если компания реализует продукцию оптом и в розницу). Отдельный анализ розницы и опта необходим для оценки рентабельности различных каналов сбыта, реализации товаров через розничную сеть, дилеров и оптовиков.

Виды товарооборота

Общий объем реализованных товаров разбивается на:

  • розничный товарооборот. Розница – это все товары, которые реализуются конечным потребителям через торговые сети, супермаркеты, магазины, рыночные киоски. В эту же категорию включают услуги учреждений здравоохранения, образования, социального обеспечения. Оплата за розничные покупки может осуществляться за наличный или безналичный расчет. Объем розничного товарооборота за определенный период определяется суммой реализованных товаров, независимо от сроков платежа за них (например, для техники или другой продукции, которая продается с рассрочкой платежа);
  • оптовый товарооборот. К этой категории относятся товары, которые приобретаются для дальнейшей перепродажи или использования в процессе производства. Оптовые покупки иногда делают и частные лица для личного потребления, при этом продавцы относят эти продажи к опту за счет количества.

Розничный товарооборот, в свою очередь, делится на подгруппы по формам торговли: через стационарные магазины, передвижные точки продаж, интернет, телеканалы. Торговля с помощью каталогов и образцов тоже относится к розничной. По формам обслуживания различают: обычную продажу через прилавок, самообслуживание, доставку курьером или через почтовое отделение. Оплатить розничную покупку можно наличными, банковской картой, денежным сертификатом. При продаже товаров конечному потребителю в кредит или по лизинговому договору общая сумма покупки тоже учитывается в розничном товарообороте торговой фирмы.

Показатели товарооборота

Во всех видах отчетности используются такие основные показатели товарооборота:

  • объем товарооборота (в натуральном и денежном выражении). Для получения этой цифры учитывается выручка, полученная от продажи всех товаров за определенный отчетный период;
  • структура ассортимента (разбивается по основным товарным группам с указанием объема продаж в рублях и процентах к общему объему реализации). Такой показатель необходимо оценивать для подбора наиболее выгодной ассортиментной политики, которая обеспечивает нормальный уровень прибыли и интерес целевой аудитории к номенклатуре магазина или торговой компании;
  • скорость товарооборота, время обращения товарной продукции. Показатель товарооборачиваемости показывает количество дней, за которое реализуется среднее значение товарооборота. Чем быстрее реализуются товары, тем меньше издержки на хранение и выше прибыль. Скорость обращения продукции определяется путем соотношения количества дней в месяце, квартале и другом отчетном периоде к объему товарооборачиваемости за это же время;
  • ритмичность продаж. Это равномерность объема продаж, без резких падений и повышений. Для эффективности работы торговой точки очень важно четкое понимание того, сколько продукции необходимо иметь в наличии каждый день (а также предусматривать страховой запас товаров на складе). Резкие незапланированные скачки спроса также могут негативно отразиться на имидже магазина (например, потенциальный покупатель хотел приобрести товар, а его нет в наличии, он остается недоволен и уходит в другой магазин). Падение спроса снижает прибыльность торговой точки.

Могут использоваться такие показатели, как товарооборот на каждого продавца (например, для оценки эффективности работы сотрудника магазина).

Анализ показателей товарооборота

Для чего нужно анализировать показатели товарооборота:

  • оценка результативности работы торговой точки. Проводится качественный и количественный анализ объема продаж, ассортиментной структуры, рентабельности каждой точки продаж. Прибыль рассчитывается путем вычитания всех издержек из валовой выручки от реализации. В затраты входят: себестоимость продукции или стоимость закупки готовых товаров, заработная плата управленцев, продавцов и обслуживающего персонала, аренда торговой точки, коммунальные платежи, расходы на рекламу и пр. Чистую прибыль получают после вычета всех налогов с прибыли. Оценка рентабельности магазина необходима для грамотного подбора ассортимента, ценовой политики, разработки и проведения маркетинговых мероприятий;
  • оценка выполнения запланированных объемов реализации. При выявлении резкого снижения спроса и выручки необходимо разбираться, что именно стало причиной низких продаж и устранять причину за минимальные сроки;
  • формирование оптимального размера товарных запасов, с учетом скорости обращения товарной продукции, сезонных колебаний, времени доставки. Производственные компании с учетом данных анализа товарооборота планируют количество и виды товаров, которые нужно изготавливать. Анализируя скорость обращения товаров за отчетный период, менеджеры по закупкам определяют оптимальный объем складских запасов по разным товарным категориям. Учет показателей товарооборачиваемости дает возможность обеспечить постоянное наличие необходимых товаров и не перегружать склад невостребованными позициями. Этот анализ особенно важен для скоропортящихся товаров, продукции, требующей специальных условий транспортировки и хранения.

Анализ делается за разные периоды (неделя, месяц, квартал, полгода, год). Сравниваются различные периоды в рамках одного года – для выявления сезонных колебаний, показателей активности покупателей в разное время года.

Также проводится сравнительный анализ текущих показателей с показателями прошедшего года, нескольких лет (для выявления динамики и тенденций спроса по разным товарным категориям). Динамика определяется путем соотношения текущего показателя к показателю прошлого периода. Если в текущем периоде цены изменились, то при сравнении необходимо проводить индексацию – чтобы определить фактические показатели продаж. Индексация цен дает возможность понять реальный прирост (или падение) объемов реализации продукции.

Пример анализа товарооборота производственной компании

Производственное предприятие ABC изготавливает офисную мебель эконом-класса. Каждый месяц компания производит 100 компьютерных столов по 10 000 рублей (усредненная цена), 500 стульев по 2000 рублей (усредненная цена), 100 шкафов для документов по 4000 рублей (усредненная цена). В среднем, за месяц предприятие ABC реализует 90 столов, 450 стульев, 90 шкафов, получая выручку в размере 2 160 000 рублей (90*10 000 + 450*2000 + 90*4000 = 2 160 000).

Большая часть продукция реализуется через партнера – оптовую компанию, которая продает офисную мебель в своих розничных магазинах. Остальной объем продается государственным учреждениям и организациям, но эти продажи неритмичны и их трудно прогнозировать. Уровень рентабельности продукции составляет около 30 % (в среднем, 648 000 рублей).

Руководство мебельного предприятия хочет увеличить продажи своей продукции, т. к. производственные мощности недозагружены и даже при средней загрузке на складе накапливается определенное количество готовой мебели. Партнерская компания не может обеспечить реализацию всей произведенной продукции (проводился сравнительный анализ динамики продаж за два года уровень объемов реализации через оптовую компанию остается примерно одинаковым по всем периодам). Поэтому принято решение заключить дилерские договора в нескольких регионах, распределив весь объем произведенных изделий между представителями, обязывая их продавать определенное количество мебели каждый месяц. Оптовой компании, которая в данное время является одним из самых крупных покупателей, будет предложено представительство в своем регионе, при этом фирма получает приоритет в поставках и отсрочки платежа. Таким образом, даже с учетом отсрочки оплаты компания сможет получать больше прибыли за счет реализации всей произведенной продукции и снижения производственной себестоимости. То есть, реализуя всю мебель, производитель получит выручку 2 400 000 рублей и прибыль 750 000 рублей. Предприятие также может наращивать производственные мощности, расширять ассортимент.

Adblock
detector